Măsurile de combatere a evaziunii fiscale adoptate de guvern la final de 2023: ce trebuie să știe companiile

Guvernul a adoptat, la final de 2023, mai multe măsuri fiscale, printre care și unele pentru combaterea evaziunii fiscale. Recent, compania de consultanță și audit KPMG a publicat o sinteză a acestor modificări fiscale pe rețeaua de networking LinkedIn. Principalele modificări fiscale pentru combaterea evaziunii fiscale vizează regimul microîntreprinderilor, operațiuni cu TVA, e-Factura și recuperarea pierderilor fiscale.

Cele mai importante prevederi în vederea combaterii evaziunii fiscale, enumarate de KPMG:

Despre contribuții sociale:

Prevederile referitoare la obligația de calcul, reținere, declarare și plată a contribuțiilor sociale obligatorii, datorate potrivit legii în cazul avantajelor în bani și/sau în natură primite de la terți, se extind asupra oricărui tip de venituri în bani și/sau în natură primite de la terți în baza contractului individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege ori a unei relații contractuale între părți;

Microîntreprinderi:

Nu se mai pot deține 3 microîntreprinderi, așa cum era stabilit regimul curent, prin Codul fiscal;

• Pentru a putea aplica sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, este obligatoriu ca până la 31 martie 2024, contribuabilul să aibă depuse situațiile financiare la zi;

• Începând cu 2024, limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de microîntreprindere cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta;

TVA:

• Ordonanța introduce limitarea deductibilității TVA pentru cumpărarea, închirierea sau leasing-ul de clădiri/spații de locuit, situate în zone rezidențiale sau în blocuri de locuințe, precum și TVA aferentă cheltuielilor legate de acestea;

• Se elimină posibilitatea de a aplica taxarea inversă pentru TVA datorat la import pentru acele persoane care dețin autorizația de operator economic autorizat;

E-factura:

• Se introduce un termen de raportare pentru facturile emise în relația B2B valabil începând cu 01.07.2024 – 5 zile calendaristice;

• Nerespectarea de către emitentul facturii a obligației de transmitere prin intermediul sistemului va fi sancționată cu o amendă egală cu 15% din valoarea facturii;

• Transmiterea cu întârziere a facturilor emise (peste termenul de 5 zile calendaristice) se va sancționa cu amendă în funcție de tipul contribuabilului;

Alte măsuri:

• Se reintroduce cota forfetară în cazul determinării venitului net anual din cedarea folosinței bunurilor. Astfel, venitul anual din cedarea folosinței bunurilor se stabilește prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de 20%;

• Pierderile fiscale înregistrate din activități independente din drepturi de proprietate intelectuală și din activități agricole, silvicultură și piscicultură, se vor reporta și compensa în limita a 70% din veniturile nete anuale, obținute din aceeași sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi. Legislația actuală ar fi permis posibilitatea reportării și compensării integrale în următorii 7 ani;

Ioana Arsenie, consultant fiscal și strateg financiar la compania de consultanță și audit Trusted Advisor, a transmis de asemenea un punct de vedere privitor la ce trebuie să știe mediul de business despre modificările care vizează combaterea evaziunii fiscale:

„La nivelul IMM-urilor aceste masuri atrag atentia asupra nevoii de digitalizare si control asupra proceselor din departamentele financiar-contabile si suport.

Mai mult, functia contabila se repozitioneaza si preia modelul multinationalelor, intrucat este nevoie sa fie mapate alerte si sa fie foarte bine documentate tranzactiile. 

Principalele aspecte vizate sunt e-factura, TVA-ul si fiscalizarea caselor de marcat.

Stabilirea intentiei in procesul de control si stabilire a evaziunii fiscale devine un subiect sensibil in situatia in care sistemele informatice nu sunt integrate si corect configurate in raport cu fluxurile operationale.

Toate acestea cresc nivelul de exigenta pentru IMM-uri, dar si pentru firmele de consultanta si contabilitate.”