Atenție dacă aveți salariile „mascate“ pe microîntreprindere: Fiscul se uită la ce scrie pe LinkedIn, pe cartea de vizită și la adresa de e-mail folosită

Codul Fiscal prevede de mai mulți ani o serie de șapte criterii dintre care o activitate trebuie să îndeplinească mini­mum patru pentru ca ea să fie carac­terizată ca o activitate independentă în scopul impozitării. .

Cei care obțin venituri prin microîntreprinderi și care nu îndeplinesc cel puțin patru din cele șapte așa-numite „criterii de independență“ ar putea avea probleme în cazul unui control al Fiscului, pentru că inspectorii ANAF se uită la profilurile de pe rețelele sociale și la adresele de e-mail folosite de proprietarii de microîntreprinderi atunci când vin în control.

„Codul Fiscal prevede de mai mulți ani o serie de șapte criterii dintre care o activitate trebuie să îndeplinească mini­mum patru pentru ca ea să fie carac­terizată ca o activitate independentă în scopul impozitării. Din aceste criterii fac parte: a presta o activitate pentru mai multe companii, o activitate cu propria ta bază materială și intelectuală, a face parte dintr-un organism profesional care reglementează activitatea, a avea posibilitatea să îți faci singur programul de lucru, să nu ai un concediu plătit de un așa-zis angajator și așa mai departe. Ca și până acum, va rămâne esențial și în viitor pentru microîntreprinderi și pentru persoane fizice independente să testeze permanent dacă aceste criterii de independență sunt îndeplinite. În momentul în care acestea nu sunt îndeplinite trebuie foarte serios luat în considerare faptul că regimul fiscal de impozitare al respectivului este cel de venituri din salarii“, a explicat Nadia Oanea, consultant fiscal în cadrul companiei Tax & Trainings.

Chiar dacă ordonanța 16 din 2022, care a adus o serie de modificări fiscale pentru microîntreprinderi și pentru PFA-uri, nu aduce noutăți în ceea ce privește criteriile de independență prevăzute în Codul Fiscal, deținătorii de astfel de entități trebuie să fie foarte atenți la acestea atunci când își fac planurile de business pentru anii următori.

„Dacă, de exemplu, un CEO este încadrat cu un contract de muncă individual la un angajator și are o fișă a postului, iar tot el are și un contract de prestări servicii prin intermediul unei microîntreprinderi cu același angajator – respectiv client pentru microîntreprindere – , este foarte ușor de făcut o paralelă între obiectul contractului de prestări servicii și atribuțiile din fișa postului. Dincolo de acest aspect se verifică foarte simplu din ce sediu prestează serviciile directorul executiv, cu ce bază materială le prestează; ce adresă de e-mail are, de unde își trimite corespondența; mai are și alți clienți în afară de angajatorul unde are și un contract de muncă cu salariul minim pe economie? Sunt acele șapte criterii dintre care patru trebuie îndeplinite cumulativ astfel încât să te poți încadra în categoria de prestații independente și tranzacții venituri independente“, a explicat Florentina Șușnea, managing partner, compania de consultanță și audit PKF Finconta.

În cazul în care deținătorul de micro­întreprindere nu îndeplinește patru criterii de independență, acele venituri sunt reîncadrate ca venituri de natură salarială și impozitate cu toate contribuțiile și taxele aferente.

„ANAF se uită inclusiv la comunicarea pe rețelele de social media, la adrese de e-mail de companie, la ce scrie pe cartea de vizită. Din experiența clienților pot să vă spun că aceste indicii contează. Fiecare situație trebuie tratată de la caz la caz. Cred că, în esență, pe această zonă a reclasificării veniturilor ca venituri din salarii am avut o amnistie acum câțiva ani și acel moment a fost cumva un moment zero și șansa persoanelor fizice să își regândească structura juridică a contractelor“, a mai spus consultantul fiscal Nadia Oanea.

Care sunt cele șapte criterii de independență din care trebuie îndeplinite cel puțin patru pentru ca veniturile obținute pe microîntreprinderi și PFA-uri să nu fie impozitate ca salarii:

1) persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului și a modului de desfășurare a activității, precum și a programului de lucru;

2) persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;

3) riscurile inerente activității sunt asumate de către persoana fizică ce desfășoară activitatea;

4) activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfășoară;

5) activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacității intelectuale și/sau a prestației fizice a acesteia, în funcție de specificul activității;

6) persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare și supraveghere a profesiei desfășurate;

7) persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terțe persoane în condițiile legii.